Regime fiscale dichiarativo

[Massimo S.]

Come ho più volte scritto in passato su questo forum, avendo alcuni conti all'estero da diversi anni per le relative plus/minusvalenze sono soggetto al regime fiscale dichiarativo. Di conseguenza compilo abitualmente i quadri RT per le plusvalenze e RW per le esportazioni/importazioni di valuta.

Da quest'anno però dovrò dichiarare anche altri redditi da investimenti, per la cui collocazione in dichiarazione non sono molto sicuro. Per cui vi chiedo un piccolo aiuto. Dove ritenete che vadano inseriti i seguenti redditi?

1) Interessi su c/c esteri

2) Cedole su obbligazioni detenute all'estero

3) Dividendi di azioni su conti esteri

Ringrazio in anticipo chiunque possa aiutarmi.



Ciao. Massimo

[Massimo S.]

Up

[cleopatra758]

Non lo meriteresti perchè sei cattivone : non hai più risposto ai miei mp
Però sono di cuore tenero, forse questo documento allegato ti aiuterà. A mio avviso, se sei nel dichiarativo, devi inserire tutto nel quadro RW, buona lettura

"2. MODULO RW – INVESTIMENTI ALL’ESTERO E/O TRASFERIMENTI
DA, PER E SULL’ESTERO
Questo modulo deve essere utilizzato dalle persone fisiche residenti in Italia le quali, in conformità a quanto
previsto nel D.L. 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla L. 4 agosto 1990, n. 227, e modificato dal D.Lgs.
21 novembre 1997, n. 461, devono indicare:
a) i trasferimenti da e verso l’estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli effettuati attraverso soggetti
non residenti, senza il tramite di intermediari residenti, se l’ammontare complessivo di tali trasferimenti nel
corso del periodo di imposta sia stato superiore a euro 12.500,00. Nell’ammontare complessivo vanno
computati tutti i trasferimenti e, quindi, sia quelli verso l’estero che quelli dall’estero;
b) gli investimenti all’estero e le attività estere di natura finanziaria attraverso cui possono essere conseguiti redditi
di fonte estera imponibili in Italia, detenuti al termine del periodo di imposta se l’ammontare complessivo
di tali investimenti ed attività, al termine del periodo di imposta, risulta superiore a euro 12.500,00. Quest’obbligo
sussiste anche se nel corso dell’anno non siano intervenute movimentazioni.
Agli effetti degli obblighi di dichiarazione, si considerano come di fonte estera i redditi corrisposti da soggetti
non residenti, nonché i redditi derivanti da beni che si trovano al di fuori del territorio dello Stato.
Si considerano, in ogni caso, di fonte estera i redditi soggetti alla ritenuta del 12,50 o del 27 per cento ai
sensi dell’art. 26, commi 3 e 3-bis, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (interessi ed altri proventi dei depositi
e conti correnti bancari costituiti all’estero, proventi derivanti da riporti e pronti contro termine con controparti
non residenti).
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Si considerano, altresì, di fonte estera gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari esteri,
compresi quelli di cui all’art. 31 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601 emessi all’estero, soggetti all’imposta
sostitutiva del 12,50 o del 27 per cento ai sensi dell’art. 2, commi 1-bis e 1-ter, del D.Lgs. n.
239 del 1996.
Sono, inoltre, da considerare di fonte estera i redditi soggetti alle disposizioni dell’art. 18 del TUIR;
c) i trasferimenti da, verso e sull’estero che nel corso dell’anno hanno interessato i suddetti investimenti e le
attività, se l’ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso dell’anno, computato tenendo conto
anche dei disinvestimenti, sia stato superiore a euro 12.500,00. Quest’obbligo sussiste anche se al
termine del periodo d’imposta i soggetti interessati non detengono investimenti all’estero né attività estere
di natura finanziaria, in quanto a tale data è intervenuto, rispettivamente, il disinvestimento o l’estinzione
dei rapporti finanziari.
Si precisa che l’obbligo di dichiarazione di cui ai precedenti punti b) e c) sussiste in ogni caso; vale a dire qualunque
sia l’origine delle attività finanziarie e degli investimenti detenuti all’estero (ad esempio donazione o successione)
e qualunque sia la modalità con cui sono stati effettuati i trasferimenti che hanno interessato tali attività (attraverso
intermediari residenti, attraverso intermediari non residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito).
L’obbligo di dichiarazione sussiste anche nel caso in cui le operazioni siano state poste in essere dagli interessati
in qualità di esercenti attività commerciali in regime di contabilità ordinaria e siano soggetti a tutti gli obblighi
di tenuta e conservazione delle scritture contabili previsti dalle norme fiscali.
Considerato che il modulo RW riguarda la rilevazione su base annua dei trasferimenti da, verso e sull’estero
di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, il modulo RW deve essere presentato con riferimento all’intero
anno solare.
Per gli importi in valuta estera il contribuente deve indicare il controvalore in euro utilizzando il cambio indicato
nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, del 7 febbraio 2005, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale.
Gli obblighi di dichiarazione non sussistono, invece, per espressa previsione legislativa per i certificati in serie
o di massa ed i titoli affidati in gestione o in amministrazione alle banche, alle SIM, alle Società fiduciarie ed
agli altri intermediari professionali indicati nell’art. 1 del D.L. n. 167 del 1990, per i contratti conclusi attraverso
il loro intervento, anche in qualità di controparti, nonché per i depositi ed i conti correnti, a condizione che
i redditi derivanti da tali attività estere di natura finanziaria siano riscossi attraverso l’intervento degli intermediari
stessi e detto esonero sussiste anche nel caso in cui il contribuente non abbia esercitato le opzioni previste
dagli artt. 6 e 7 del D.Lgs. n. 461 del 1997.
Nel caso in cui le attività di cui alla presente dichiarazione abbiano prodotto redditi relativamente ai quali non
sussistono le condizioni di esonero, il contribuente dovrà farne oggetto di dichiarazione nei relativi quadri secondo
le istruzioni ivi fornite.
Si ricorda che l’art. 6 del D.L. n. 167 del 1990, ai fini delle imposte sui redditi, prevede la presunzione di fruttuosità,
nella misura pari al tasso ufficiale medio di sconto vigente in Italia nei singoli periodi d’imposta, con riguardo
alle somme in denaro ai certificati in serie o di massa o ai titoli trasferiti o costituiti all’estero, senza che
ne risultino dichiarati i redditi effettivi, a meno che nella dichiarazione non venga specificato che si tratta di redditi
la cui percezione avverrà in un successivo periodo d’imposta.
Se le attività e gli investimenti sono detenuti all’estero in comunione, ciascuno dei soggetti interessati deve indicare
la quota parte di propria competenza.
Se il contribuente è obbligato alla presentazione del modello UNICO 2005 Persone fisiche, il presente modulo
deve essere presentato unitamente a detto modello.
Tipo di attività detenuta all’estero Obbligo di compilazione del quadro RW
Attività finanziarie estere (emesse da non residenti, – in ogni caso
compresi titoli pubblici)
Immobili all’estero – se sono assoggettati ad imposte sui redditi
nello Stato estero o comunque se sono dati in affitto
– in caso di cessione suscettibile di generare
una plusvalenza imponibile in base all’articolo 67,
comma 1, lettere a) e b) del TUIR
Preziosi ed opere d’arte – solo se impiegati in attività destinate a produrre
redditi imponibili in Italia
Attività finanziarie italiane (emesse da residenti, – in caso di cessione o rimborso suscettibili di generare
compresi titoli degli enti e organismi internazionali plusvalenze imponibili in base all’articolo 67,
equiparati ai titoli di stato) comma 1, lettere da c) a c-quinquies) del TUIR
Polizza di assicurazione sulla vita – qualora il contratto non è concluso per il tramite
e di capitalizzazione contratte con società di intermediario finanziario italiano o non sia stato
assicuratrici non residenti conferito ad un intermediario italiano incarico di
incassare i proventi
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Nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o nel caso di presentazione del mod. 730/2005, il modulo
RW deve essere presentato con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi unitamente
al frontespizio del modello UNICO 2005 Persone fisiche debitamente compilato.
Il riquadro identificativo in alto a destra del modulo deve essere compilato indicando il codice fiscale del contribuente.
Il presente modulo si compone di tre sezioni:
• nella Sezione I vanno indicati i trasferimenti dall’estero verso l’Italia e dall’Italia verso l’estero di denaro,
certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso non residenti e senza il tramite degli intermediari
residenti, per ragioni diverse dagli investimenti all’estero e dalle attività estere di natura finanziaria. I trasferimenti
all’estero o dall’estero in forma diretta, mediante trasporto al seguito, non vanno indicati nella
presente sezione;
• nella Sezione II vanno indicate le consistenze degli investimenti esteri e delle attività finanziarie detenute all’estero
al termine del periodo di imposta;
• nella Sezione III vanno indicati i flussi dei trasferimenti dall’estero verso l’Italia, dall’Italia verso l’estero e dall’estero
sull’estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso intermediari residenti,
attraverso non residenti ovvero in forma diretta, che nel corso dell’anno hanno interessato investimenti esteri
ed attività estere di natura finanziaria.
Nella Sezione I indicare per ciascuna operazione di trasferimento, i seguenti dati:
• nelle colonne 1 e 2, le generalità complete (cognome e nome, se si tratta di persone fisiche; denominazione,
se si tratta di soggetti diversi dalle persone fisiche) del soggetto non residente attraverso il quale è stata
effettuata l’operazione;
• nella colonna 3, il codice dello Stato estero di residenza del soggetto non residente rilevato dalla tabella “Elenco
Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICE al FASCICOLO 1;
• nella colonna 4, la tipologia dell’operazione, indicando il codice:
1 se l’operazione ha comportato un trasferimento dall’estero verso l’Italia;
2 se l’operazione ha comportato un trasferimento dall’Italia verso l’estero;
• nella colonna 5, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICE
al FASCICOLO 1;
• nella colonna 6, il mezzo di pagamento impiegato per l’effettuazione dell’operazione indicando il codice:
1 se denaro;
2 se altro mezzo;
• nella colonna 7, il codice della causale dell’operazione, rilevato dalla “Tabella codici operazioni con l’estero”
posta in APPENDICE;
• nella colonna 8, la data dell’operazione;
• nella colonna 9, l’importo dell’operazione. Se le operazioni sono state effettuate in valuta estera, il controvalore
in euro degli importi da indicare, è determinato, per il 2004, sulla base dei valori di cambio
riportati nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, del 7 febbraio 2005, da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale.
Nella Sezione II indicare per ciascuna tipologia di investimento estero e di attività estera di natura finanziaria,
distintamente per ciascuno Stato estero, le consistenze dei predetti investimenti ed attività detenuti
all’estero al termine del periodo di imposta. In particolare indicare:
• nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICE
al FASCICOLO 1;
• nella colonna 2, il codice della causale dell’operazione, rilevato dalla “Tabella codici operazioni con l’estero”
posta in APPENDICE;
• nella colonna 3, l’importo degli investimenti ed attività suddetti. In proposito si richiama quanto già precisato
in riferimento alla colonna 9 della Sezione I; inoltre la valorizzazione degli investimenti e delle attività detenute
all’estero dovrà essere effettuata secondo il cambio del paese dove tali investimenti sono detenuti, prescindendo
dalla valuta dello Stato di emissione delle attività;
• nella colonna 4, barrare la casella nel caso in cui i redditi relativi a somme di denaro, certificati in serie o di
massa o titoli verranno percepiti in un successivo periodo d’imposta.
Nella Sezione III indicare, per ciascuna operazione che ha comportato trasferimenti di denaro, certificati in serie
o di massa o titoli da, verso e sull’estero, i seguenti dati:
• nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICE
al FASCICOLO 1;
• nella colonna 2, la tipologia dell’operazione indicando il codice:
1 per i trasferimenti dall’estero verso l’Italia;
2 per i trasferimenti dall’Italia verso l’estero;
3 per i trasferimenti dall’estero sull’estero;
• nella colonna 3, il codice dell’operazione, rilevato dalla “Tabella codici operazioni con l’estero” posta in
APPENDICE;
• nella colonna 4, gli estremi di identificazione della banca;
• nella colonna 5, il codice identificativo internazionale BIC/SWIFT
• nella colonna 6, il numero di conto corrente utilizzato;
• nella colonna 7, la data in cui è intervenuta l’operazione;
• nella colonna 8, l’importo dell’operazione. In proposito si richiama quanto precisato in relazione alla colonna
9 della Sezione I.
SEZIONE III
TRASFERIMENTI DA,
VERSO E SULL’ESTERO
CHE HANNO
INTERESSATO
GLI INVESTIMENTI
ALL’ESTERO OVVERO
LE ATTIVITÀ ESTERE DI
NATURA FINANZIARIA
NEL CORSO DEL 2004
SEZIONE II
INVESTIMENTI
ALL’ESTERO OVVERO
ATTIVITÀ ESTERE DI
NATURA FINANZIARIA
AL 31/12/2004
SEZIONE I
TRASFERIMENTI DA
O VERSO L’ESTERO
DI DENARO, CERTIFICATI
IN SERIE O DI MASSA
O TITOLI ATTRAVERSO
NON RESIDENTI, PER
CAUSE DIVERSE DAGLI
INVESTIMENTI ESTERI
E DALLE ATTIVITÀ ESTERE
DI NATURA FINANZIARIA
30
Per le operazioni da e verso l’Italia, indicare gli estremi dell’intermediario italiano; nel caso in cui per una stessa
operazione di trasferimento intervengano più intermediari menzionati nei primi due commi dell’art. 1 del D.L.
n.167 del 1990, dovrà essere indicato soltanto il numero di conto relativo all’intermediario che per primo è
intervenuto nell’operazione di trasferimento verso l’estero e per ultimo nell’operazione di trasferimento verso l’Italia.
Nel caso di operazioni estero su estero indicare gli estremi del conto di destinazione.
Se il contribuente ha posto in essere una pluralità di operazioni dello stesso tipo, comportanti il trasferimento
dall’estero verso l’Italia, dall’Italia verso l’estero e dall’estero sull’estero di denaro, certificati in serie o di massa
o titoli mediante l’utilizzo di uno o più conti correnti, in luogo della indicazione delle singole operazioni di
trasferimento, il contribuente può limitarsi ad indicare, con riferimento a ciascun conto interessato, l’ammontare
complessivo dei trasferimenti effettuati dall’estero (codice 1), dall’Italia (codice 2) e sull’estero (codice 3), indicandone
l’importo nella colonna 8 e il codice operazione nella colonna 3.
Nel caso in cui non fosse sufficiente un unico modulo per l’indicazione dei dati richiesti, si dovranno utilizzare
altri moduli avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi, riportando la numerazione progressiva nella
apposita casella posta nella prima pagina del modulo."

[FaGal]

Rm

[Massimo S.]

Originalmente inviato da cleopatra758

Non lo meriteresti perchè sei cattivone : non hai più risposto ai miei mp
Però sono di cuore tenero, forse questo documento allegato ti aiuterà. A mio avviso, se sei nel dichiarativo, devi inserire tutto nel quadro RW, buona lettura

Carissima Cleopatra,

sono veramente mortificato per la mancata risposta ai tuoi mp. La causa è una sola, la mia enorme pigrizia, sicuramente il peggiore fra i (non pochi) difetti che mi ritrovo Mi sono fatto di te l'idea di donna di gran cuore, e spero che riuscirai a perdonarmi. E ti prometto anche che d'ora in poi mi comporterò meglio

Dopo le pubbliche scuse (assolutamente dovute) ti dico che da diversi anni sono in dichiarativo per i capital gain su conti esteri, e che compilo regolarmente i quadri RT e RW. Ma l'RW è solo una segnalazione dei soldi che mando all'estero o che rimpatrio dall'estero. Non serve a dichiarare alcunché. I miei capital gain li ho finora dichiarati nel quadro RT. Solo che ora sono sopravvenuti anche gli altri redditi che elencavo all'inizio, dei quali nessuno mi pare possa essere inserito nel quadro RT. Di qui la mia richiesta d'aiuto.

In ogni caso grazie per la tua risposta.

A presto.

All the best. Massimo

[FaGal]

RM repetita iuvant

[Massimo S.]

Originalmente inviato da FabioGalletti

Rm

Ciao Fabio.

Nel quadro RM credo si possano inserire cedole di obbligazioni ed interessi di c/c esteri, ma non i dividendi di azioni detenute all'estero. Dove vanno inseriti 'sti dividendi?

Altra cosa che mi lascia perplesso è il fatto che per i redditi inseriti nella sezione V del quadro RM, cedole ed interessi per l'appunto, sia possibile optare per la tassazione ordinaria, il che per chi come me non ha redditi Irpef significa di fatto non essere tassato sui primi 3.000 euro, mentre per importi maggiori significa anche darmi la possibilità di inserire oneri deducibili e detraibili che altrimenti non potrei inserire.

Grazie ancora.

Ciao. Massimo

[cleopatra758]

Per Massimo : stavolta ti perdono (solo stavolta ), però leggi meglio. Nel quadro RW si parla anche di proventi e obbligazioni estere.
Per Fabio : perchè menzioni il quadro RM? Non mi risulta che siano redditi a tassazione separata

[Massimo S.]

Originalmente inviato da cleopatra758

Per Massimo : stavolta ti perdono (solo stavolta ), però leggi meglio. Nel quadro RW si parla anche di proventi e obbligazioni estere.
Per Fabio : perchè menzioni il quadro RM? Non mi risulta che siano redditi a tassazione separata

Grazie

Per quanto riguarda il quadro RW non ho visto dove si parla di proventi ed obbligazioni estere. Ma comunque questo è uno strumento di segnalazione al fisco esclusivamente dei trasferimenti fatti. Solo segnalazione, non si dichiara nulla, e quindi non si inseriscono redditi da sottoporre a tassazione. Ed infatti tale quadro è intitolato "Trasferimenti da o verso l'estero di denaro".

Per quanto riguarda il quadro RM, sebbene sia prevalentemente utilizzato per dichiarare redditi soggetti a tassazione separata, si inseriscono anche alcuni redditi soggetti ad imposta sostitutiva, quali ad esempio proprio redditi di fonte estera tipo cedole ed interessi.



Ciao. Massimo

[FaGal]

http://www.fiscooggi.it/reader/?MIva...giornale=15701